금융기관 지배구조와 이익조정 － 저축은행의 내부감사기능을 중심으로 －

Abstract

[연구목적]미국내부감사인회(The Institute of Internal Auditors：IIA)는 기업내의 경영층이 관리업무를 효율적으로 수행하는 데 도움을 주기 위해 내부통제의 적정성과 업무수행의 질을 평가하는 것을 내부감사라고 규정함으로써, 건전하고 양호한 기업지배구조를 위하여 감사위원회, 외부감사인 그리고 경영자와 함께 내부감사기능을 중요한 요소하고 언급하고 있다. 또한 이들 중 오직 경영자와 내부감사기능만이 기업에서 전형적으로 매일매일 행해지고 연중 계속되는 거래에 대한 접근권한을 가지므로 무엇보다 기업지배구조에서 중요한 요소임을 강조하고 있다. [연구방법]보다 높은 질의 내부감사기능은 상시적인 모니터링을 통하여 외부재무보고의 질에 보다 큰 투명성을 제공하고 외부감사와 유사한 기능이 연중에 이루어져 경영자의 편의 있는 선택을 보다 더 잘 감지하고 이를 제지할 수 있다. 즉, 내부감사기능이 경영자의 공격적인 이익조정행위를 완화시키는 역할을 할 수 있다. 그러나 이러한 제지효과의 정도는 내부감사기능이 효과적으로 작동하는지 여부에 따라 즉, 내부감사기능의 질에 의존할 것으로 예상된다. 본 연구는 저축은행의 내부감사기능이 재무보고의 질에 미치는 영향을 살펴보고자 한다. 즉 실질적으로 내부감사기능이 효과적으로 작동하는지를 조사하고 이들이 이익조정에 미치는 영향을 검증한다. [연구결과]분석 결과, 효과적인 내부감사기능은 이익조정을 감소시키는 것으로 나타났다. 이것은 내부감사기능이 객관적이고 전문적인 당사자에 의해 효과적으로 작동될 때 기업 내부적으로는 경영자의 행동을 모니터링함으로써 경영자의 기회주의에 입각한 편의를 제한하고, 외부감사인의 감사위험을 낮춤으로써 최종적으로 높은 질의 재무보고를 제공할 수 있다는 근거를 지지하는 결과라 할 수 있다. [연구의 시사점]본 연구는 경영자의 기회주의적 이익조정을 완화시키는데 있어 저축은행의 내부감사기능에 대한 새로운 증거를 제공함으로서 외부 재무보고에서 지배구조와 관련되어 수행되어오고 있는 연구를 확장하는데 의의가 있다.